更新:R的税务处理&D 2022年纳税申报单上的成本

2017年的法律变更推迟了R&D成本仍然适用

正如我们在2022年8月的博客中报道的那样， 2022年对R的税收处理的变化&D成本, 2017减税和就业法案(TCJA) 改变了研究的税收待遇 & 开发(R&D)从2021年12月31日以后开始的纳税年度发生的费用.

这个TCJA法律的改变意味着直接的R&D成本，间接R&D成本, and all software development costs (both internal and external) can no longer be deducted in the year incurred; rather, 费用必须在5年(国外研究为15年)期间按税率摊销和扣除.

正如我们所指出的, 有一些希望，这一规定将被废除, 或者被税收立法推迟. 不幸的是, 2022年没有修正立法，到2023年也没有任何提议.

这篇博客总结了你现在需要知道的欧洲杯猜球网址这项新规定对2022年企业所得税申报表的影响.

这对2022年的纳税申报表有什么影响?

适用R的摊销&D成本

产生R的业务&D成本-再次，请参阅之前的博客 2022年税收待遇的变化&D成本 例如，这些支出-将需要确定和总结这些成本摊销为联邦所得税的目的. 重要的是要注意摊销R的要求&D费用不受企业是否申请税收抵免的影响. R&研发支出需要用于研发&D信用，虽然不主张R&D信用不影响摊销R的要求&D成本.

摊销, 而不是当年扣除, 适用成本将增加应税收入，在提交或延长2022年所得税申报表时应予以考虑.

你的 欧洲杯猜球网址税务顾问 是否有助于确定和摊销适用的成本，并有助于计划应税收入增加的影响.

会计方法要求的变化和纳税申报的披露
TCJA规定，改变治疗R&成本是一种正式的税收变化的会计方法.  美国国税局于2022年12月发布了收入程序(Rev. Proc. 2023-8年之后是Rev. Proc. 2023-11)，授予自动进行此更改的权限. 

2021年12月31日以后开始的第一个纳税年度:

通常是3115表, 会计方法变更申请, 是否需要对会计方法进行正式的税务变更. 然而,牧师. Proc 2023-8和Rev. pro2023 -11放弃了这一要求, 并授权以声明代替表格3115更改会计方法(自动同意).  纳税申报表中必须包含IRS要求的某些信息.

您的欧洲杯猜球网址税务顾问将在您的业务适用的纳税申报表中包括必要的声明或其他披露要求.

对于在1月17日或之前提交的2022年申报表的变更，还有额外的特殊规则, 2023, 12月31日以后开始的第一个纳税年度以后变更的特别过渡规定, 2021.

国家税收影响

并不是所有的州都符合R的新联邦税收待遇&D支出.  目前，加州、田纳西州和威斯康星州不符合新规定.  新泽西州和明尼苏达州也是如此. 其他州，包括 宾西法尼亚，并没有表明他们的地位.

关键考虑和要点

如上所述，由于这项新规定，应税收入可能会显著增加. 虽然R&D税收抵免, 如果适用的话, 是否可以抵消部分由此产生的纳税义务, 增税可能会影响大多数从事R的纳税人&D活动.

此外，如上所述，上述提供的更改不会改变研究 & 开发(R&D)税收抵免。. 它们只影响R的费用的可扣除性&D的成本，不管是否R&D是否申请税收抵免.  因此，对R没有影响&D税收抵免计算. 

如果您对本文有任何疑问或需要帮助确定这一变化对2022年应纳税所得额的影响，请联系您的欧洲杯猜球网址税务顾问, 或建立摊销时间表/细节需要大写R&用于税务记录的支出.

我们将继续关注美国国税局或州税务机构的任何更新，以及任何拟议或未决的立法变化.

文章由Savorn Ung贡献